7月印花税全变了！五降两增三取消！

新的印花税法已经施行了，诸位老板和财务们发现有什么变化了吗？简单来说就是“五降五明确两增三取消”，具体我们来看下：

五个降低和五个明确

01五个降低

五类应税凭证降低适用税率：

1.承揽合同：万分之五改万分之三；

2.建设工程合同（含原建设工程勘察设计合同）：万分之五改万分之三；

3.运输合同：万分之五改万分之三；

4.商标权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据：万分之五改万分之三；

5.营业账簿：直接以立法形式确定为万分之二点五。

02五个明确

1.明确印花税计税依据不含列明增值税金额

应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

2.明确规定六类合同不征收印花税

1）除记载资金账簿外，其他营业账簿不征收印花税；

2）个人书立的动产买卖合同不征收印花税；

3）管道运输合同不征收印花税；

4）再保险合同不征收印花税；

5）同业拆借合同不征收印花税；

6）土地承包经营权和土地经营权转移不征收印花税。

3.明确纳税期限和纳税地点

1）纳税期限：实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

2）纳税地点：纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

4.明确记载资金账务印花税缴纳规则

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

5.明确金额不定合同的印花税计税依据确定规则

应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定；证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

两个新增和三个取消

01两个新增

1.新增四项免税凭证：

1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

2）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

3）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；

4）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

2.新增印花税扣缴义务人规定

纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

02三个取消

1.取消尾数规定，据实计税纳税

《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。《印花税法》予以取消，实行据实计税纳税。

2.取消部分应税凭证

取消《印花税暂行条例》附件税目税率表中“权利、许可证照”税目、“其他账簿按件贴花5元”的规定。

3.取消原有罚则，按征管法执行

取消《印花税暂行条例》第十三条的处罚规定，统一由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

印花税8大问题

1.多贴的印花税票可以退吗？

不能~根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第八款规定，纳税人多贴的印花税票，不予退税及抵缴税款。

2.印花税的减免优惠政策，双方都可以享受吗？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第一款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

3.企业之间的订单、要货单需要缴印花税吗？

需要！根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第二条第二款规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

4.未履行的合同能否退印花税？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第七款规定，未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。

5.购买新车除了缴纳车辆购置税还需缴纳印花税吗？

需要！根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同，不包括个人书立的动产买卖合同，税率为价款的万分之三。

6.多人共同签订应税合同的，怎么收印花税？

根据《中华人民共和国印花税法》第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

7.公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗？

根据《中华人民共和国印花税法》第十四条规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

8.应税凭证列明的增值税税款计算错误，印花税如何处理？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》第三条第三款规定，纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。